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      1. 小微企業≠小型微利企業≠小規模納稅人

        2021-01-14 12:48:17

         小微企業普惠性稅收減免政策于2019年1月1日正式執行。剛剛過去的2月,廈門市小微企業迎來了首個納稅申報期。

          “申報即享受”,是小微企業普惠性減稅政策的一大特點,也是這個申報期里享受到減稅“真金白銀”的納稅人的共同感受。

          新政中頻繁出現的詞——“小微企業”、“小型微利企業”和“小規模納稅人,很多納稅人表示搞不清。這三者是一回事嗎?一起來了解!


        一、小微企業

          “小微企業”是一個習慣性的叫法,并沒有一個嚴格意義上的界定,目前所說的“小微企業”是和“大中企業”相對來講的。

          一個比較接近的解釋,那就是工信部、國家統計局、發展改革委和財政部發布的《中小企業劃型標準規定》(工信部聯企業〔2011〕300號),根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標,將16個行業的中小企業劃分為中型、小型、微型三種類型,小微企業可以理解為其中的小型企業和微型企業。


        小微企業的界定


        行業中小微型企業劃定界限中型企業小型企業微型企業
        農、林、牧、漁業營收<20000萬元營收≥500萬元營收≥50萬元營收<50萬元
        工業人員<1000人人員≥300人人員≥20人人員<20人
        或營收<40000萬元且營收≥2000萬元且營收≥300萬元或營收<300萬元
        建筑營收<80000萬元營收≥6000萬元營收≥300萬元營收<300萬元
        或資產<80000萬元且資產≥5000萬元且資產≥300萬元或資產<300萬元
        批發業人員<200人人員≥20人人員≥5人人員<5人以下
        或營收<40000萬元且營收≥5000萬元且營收≥1000萬元或營收<1000萬元
        零售業人員<300人人員50≥人人員≥10人人員<10人
        或營收<20000萬元且營收≥500萬元且營收≥100萬元或營收<100萬元
        交通運輸業人員<1000人人員≥300人人員≥20人人員<20人
        或營收<30000萬元且營收≥3000萬元且營收≥200萬元或營收<200萬元
        倉儲業人員<200人人員≥100人人員≥20人人員<20人
        或營收<30000萬元且營收≥1000萬元且營收≥100萬元或營收<100萬元
        郵政業人員<1000人人員≥300人人員≥20人人員<20人
        或營收<30000萬元且營收≥2000萬元且營收≥100萬元或營收<100萬元
        住宿業人員<300人人員≥100人人員≥10人人員<10人
        或營收<10000萬元且營收≥2000萬元且營收≥100萬元或營收<100萬元
        餐飲業人員<300人人員≥100人人員≥10人人員<10人
        或營收<10000萬元且營收≥2000萬元且營收≥100萬元或營收<100萬元
        信息傳輸業人員<2000人人員≥100人人員≥10人人員<10人
        或營收<100000萬元且營收≥1000萬元且營收≥100萬元或營收<100萬元
        軟件和信息技術服務業人員<300人人員≥100人人員≥10人人員<10人
        或營收<10000萬元且營收≥1000萬元且營收≥50萬元或營收<50萬元
        房地產開發經營營收<200000萬元營收≥1000萬元營收≥100萬元營收<100萬元
        或資產<10000萬元且資產≥5000萬元且資產≥2000萬元或資產<2000萬元
        物業管理人員<1000人人員≥300人人員≥100人人員<100人
        或營收<5000萬元且營收≥1000萬元且營收≥500萬元或營收<500萬元
        租賃和商務服務業人員<300人人員≥100人人員≥10人人員<10人
        或資產<120000萬元且資產≥8000萬元且資產≥100萬元或資產<100萬元
        其他未列明行業人員<300人人員≥100人人員≥10人人員<10人


        可根據上表核對自己的企業是否屬于小微企業,也就是小型和微型企業。

        二、小型微利企業

          “小型微利企業”的出處是企業所得稅法及其實施條例,指的是符合稅法規定條件的特定企業,其特點不只體現在“小型”上,還要求“微利”,主要用于企業所得稅優惠政策方面。


        小型微利企業的界定標準

        1.必須從事國家非限制和禁止行業。

        2.年度應納稅額不超300萬元。

        3.從業人數不超300人。(從業人數=企業建立勞動關系的職工人數+企業接受的勞務派遣用人數)

        4.資產總額不超過5000萬元。(資產總額指標按企業全年季度平均值確定)


        三、小規模納稅人

          增值稅小規模納稅人,主要是從增值稅這個角度來分的,為的是區別增值稅一般納稅人。年應征增值稅銷售額連續12個月或者4個季度的銷售額超過500萬元,為增值稅一般納稅人。

          增值稅一般納稅人和增值稅小規模納稅人的主要區別在于,一般納稅人采用一般計稅方法,小規模納稅人采用簡易計稅方法,兩種計稅方法的核心在于進項稅額能否可以抵扣。


        小規模納稅人的界定標準

        按照目前的標準,連續12個月或者4個季度的銷售額不超過500萬元為小規模納稅人。小規模納稅人無需申請,辦理稅務登記后,就是小規模納稅人了。


        【總 結】

        小微企業是為了統計國民企業經濟,國家統計局根據企業從業人員、營業收入、資產總額進行劃分的。小型微利企業是企業所得稅上的概念,需要同時滿足年應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元的。小規模納稅人是增值稅上的概念,需要年應稅銷售額不超過500萬元。大家都了解了嗎?


        小微企業普惠性稅收減免政策

        1.增值稅小規模納稅人免征增值稅政策:對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。


        2.小型微利企業所得稅減免政策:對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。


        3.增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策:對增值稅小規模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。


        ——來源(稅總發〔2019〕13號)

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